拜登的税改政策提议之一：改变遗产税，怎样才能把最多的财富留给下一代？

变更1：将免税额减半

这些建议中的第一个建议是将免税额从目前的免税额重新设置为目前的免税额，即每人1158万美元的税额改为549万美元。

变更2：取消或减少“逐步提高”税基规则

拜登提出的更为可怕的提议是取消“逐步提高”规则。这些规定将对所有遗产产生不利影响。首先，让我们看看什么是税基。举一个例子，李先生生前以10万美元的价格购买了一块土地。按“逐步提高”税基规则，他的儿子最终继承了这块土地时这块地 50万美元。如果他将其出售，他仅需对超过50万美元的基础上的任何销售收益纳税，而不是父亲的税基 $ 10万。

超过免税额的部分，税率可以高达40%，这个税改提议影响了很多高净值人群。即使不是富豪家庭，就算是百万资产的中产阶级也需要提前考虑这个问题，早做规划不仅意味着省税，还可以避免未来可能的纠纷。

先来看看这税到底怎么个缴法。

遗产税和赠与税

遗产税（estate tax）和赠与税（gift tax）是合在一起计算的，也就是说，政府会合计一个人生前（即赠与）和生后（即遗产）一共转移了多少资产，是否需要缴税。资产的定义很广泛，可以包括现金（cash）、证券（securities）、房地产（real estate）、保险（insurance）、信托（trust）、年金（annuities）、商业收益（business interests）和其他资产。这些资产的总值并不一定取决于所有者购买时的价格或当时的市值，而是经过法庭认证来计算它们的价值。

州级遗产税

前文中我们说的都是联邦遗产税，而截至2021年，还有12个州以及哥伦比亚特区也会征收州级遗产税，规定的免税额度都比联邦的免税额要低：

不过，如果一个人住在以上州中的一个，通常来说，他所交的州级遗产税会从其遗产总值中扣除，剩下的资产才会被用来计算是否应该缴、或要缴多少联邦遗产税。

继承税

继承税（inheritance tax）一定是由州府收取的，由继承者来缴纳（遗产税理论上是由去世的人缴纳）。截至2021年，有6个州有继承税的规定。

另外，马里兰州是全美唯一既有州一级的遗产税，又有继承税的地区。

规划

要想尽可能多地省遗产税，可以提早做以下准备。

第一，免税额度

有一部分遗产是可以免税的，不会被算进1140万的范围里，包括贷款（mortgages）和其他债务（debts）、遗产管理费用（estate administration expenses）、捐给符合条件的慈善机构的资产等。还有一些合条件的遗产，可以减少某些营业利益的价值后再计算遗产税。

第二，利用每年的赠与豁免

对于普通家庭来说，这是最常用的方式。以2019年个人1.5万、夫妻3万的额度为例，一对夫妻每年可以给一个孩子3万元，如果有两个孩子，每年就可以给6万元，这些钱都是不用缴纳赠与税的，以后也能免一笔遗产税。遗产税（estate tax）和赠与税（gift tax）是合在一起计算的，也就是说，政府会合计一个人生前（即赠与）和生后（即遗产）一共转移了多少资产，是否需要缴税。

第三，设立监护人账户或教育储蓄基金

如果孩子还没有成年，父母可以设一个监护人账户，常见的有UGMA或UTMA账户，每年往里面转的钱可以用于投资股票和共同基金，所得收益按照孩子的税率缴税，税率比较低，也不再算是遗产。一旦孩子年满18岁，就会自动成为这个账户的所有者，有完全的支配权。

不过监护人账户也有一个可能的弊端，那就是这些资产都算是孩子名下的，可能会对他未来申请大学助学金有不利影响。

如果不想设立监护人账户，也可以考虑教育储蓄基金，例如529计划。但这样的基金必须专款专用，未来只能用作和孩子读大学有关的花费，否则会被罚款，也会对可能会对他未来申请大学助学金有不利影响。

第四 购买人寿保险

给自己买保险，把子女列为受益人。父母过世后的理赔金额，很可能远高于所交保费，而且受益人不用缴纳所得税，用理赔金额可以交付可能需要交的遗产税。不必急着为付遗产税而变现资产。

第五 设立信托

信托（trust）有很多种，不过总体上可以分为两类：可撤销的、以及不可撤销的，各有利弊。篇幅有限，以后有机会再展开详讲。

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